Zonder rentebetaling heeft papieren schenking geen effect

Het is mogelijk een geldbedrag te schenken en het geschonken bedrag in de portemonnee te houden. Dit wordt een 'papieren schenking' genoemd. Aan deze schenking worden meerdere eisen gesteld, waaronder het vastleggen ervan in een notariële akte en het jaarlijks betalen van een rente van 6%. De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs de regels over de rentebetaling verduidelijkt.

Minder erfbelasting

De papieren schenking is een populaire vorm van schenken. De schenker kan het geschonken bedrag in de portemonnee houden terwijl wel gebruik kan worden gemaakt van de vrijstellingen voor de schenkbelasting. Door de papieren schenking is in het vermogen van de schenker een schuld ontstaan. Deze schuld mag bij het overlijden van de schenker voor de erfbelasting van zijn vermogen worden afgetrokken. Het resultaat is dat erfgenamen minder erfbelasting hoeven te betalen.

Eisen van de Belastingdienst

De Belastingdienst stelt meerdere eisen aan de aftrek van de schuld (ontstaan door de papieren schenking) bij overlijden. De schenking moet zijn vastgelegd in een notariële akte. Daarnaast moet de schenker jaarlijks een rente van 6% betalen aan de begunstigde van de schenking. Of deze rente daadwerkelijk ieder jaar is betaald, controleert de Belastingdienst bij het overlijden van de schenker.

Als de rente niet betaald is

Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën de regels van de papieren schenking verduidelijkt. Als bij overlijden blijkt dat de rente niet trouw over ieder jaar is betaald, mag de papieren schenking niet worden afgetrokken van het vermogen. Met andere woorden: het bedrag van de papieren schenking hoort dan gewoon tot de erfenis, en daar moet erfbelasting over worden betaald. De papieren schenking heeft dan dus geen effect gehad.

Een voorbeeld:
In 2001 heeft vader een papieren schenking gedaan aan zijn drie kinderen. Hij heeft trouw elk jaar rente betaald, behalve in 2006. Vader overlijdt in 2011. Omdat er in één jaar geen rente is betaald, mag de papieren schenking niet van het vermogen van vader worden afgetrokken.

De staatssecretaris biedt mogelijkheden om de vergeten betaling van de rente nog in te halen door alsnog de rente te betalen volgens een bepaalde formule. Aan het inhalen van de rentebetaling wordt onder meer als eis gesteld dat deze (ruim) vóór het overlijden wordt gedaan.

Ook hier is voorkomen beter dan genezen door ieder jaar de rente over te maken aan de begunstigde van de papieren schenking. Heeft u in een jaar de rente niet betaald? Wij kunnen u informeren en adviseren over uw papieren schenking en het inhalen van de rentebetaling.